Monitorul Oficial 262/1994

Monitorul Oficial al României

Anul VI, Nr. issue::0262 - Partea I - Luni, 19 septembrie year::1994

Hotărâri ale Guvernului României

Hotărâre pentru aprobarea Instrucțiunilor privind metodologia de calcul și de regularizare a impozitului pe venitul agricol, formularistica referitoare la așezarea și urmărirea impozitului

În temeiul art. 18 din Legea nr. 34/1994 privind impozitul pe venitul agricol,

Guvernul României hotărăște:

Articol unic. - Se aprobă Instrucțiunile privind metodologia de calcul și de regularizare a impozitului pe venitul agricol, formularistica corespunzătoare referitoare la așezarea și urmărirea impozitului, cuprinse în anexă, care face parte integrantă din prezenta hotărâre.

Prim-ministru, Nicolae Văcăroiu | București, 5 august 1994 | Nr. 507.

Contrasemnează: Ministru de stat, ministrul finanțelor, Florin Georgescu

Anexă

Instrucțiuni privind metodologia de calcul și de regularizare a impozitului pe venitul agricol, formularistica corespunzătoare referitoare la așezarea și urmărirea impozitului

1. Impozitul pe venitul agricol, reglementat prin Legea nr. 34/1994, constituie venit al bugetelor unităților administrativ-teritoriale, conform art. 20 din lege, și este utilizat pentru acoperirea cheltuielilor care se finanțează de la bugetele comunelor, orașelor, municipiilor și județelor, în condițiile legii.

2. În sensul art. 1 din Legea nr. 34/1994, prin contribuabili se înțelege și fundațiile, obștile, asociațiile agricole, unitățile de cult și altele asemenea, deținătoare de terenuri agricole, în măsura în care nu sunt plătitoare de impozit pe profit.

3. Impozitul pe venitul agricol se stabilește de organele fiscale pe numele contribuabililor, în localitatea în care figurează în evidența funciară condusă de consiliul local, iar în cazul asociațiilor agricole constituite potrivit legii, în localitatea în care își au sediul principal sau, după caz, în care își desfășoară activitatea.

4. Pentru aplicarea normelor de venit impozabil prevăzute în anexa la Legea nr. 34/1994, se va ține seama de încadrarea în zone de fertilitate a comunelor, orașelor și municipiilor, stabilită prin H.C.M. nr. 1108/1969.

5. Încadrarea comunelor, orașelor și municipiilor pe zone de favorabilitate se face de către consiliile județene, Consiliul Sectorului Agricol Ilfov și Consiliul Local al Municipiului București avându-se în vedere, orientativ, zonele de fertilitate stabilite prin H.C.M. nr. 1108/1969 și, eventual, documentația întocmită de organul de specialitate agricolă al administrației locale.

Hotărârea consiliilor județene privind încadrarea comunelor, orașelor și municipiilor în zone de favorabilitate se comunică direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat.

6. Determinarea venitului impozabil se face prin înmulțirea numărului de hectare cu normele de venit respective, stabilite pe zone de fertilitate sau zone de favorabilitate, după caz, din anexa la Legea nr. 34/1994.

Pentru terenurile cultivate cu cartofi, ceapă, usturoi, pepeni, fasole și alte legume și zarzavaturi, se au în vedere normele de venit prevăzute pentru grădini de legume și zarzavat.

În cazul terenurilor productive necultivate, venitul impozabil se determină pe baza normei de venit stabilite pentru terenuri arabile.

7. Terenurile arabile care se folosesc pentru două sau mai multe culturi cu categorii de folosință distincte în cursul aceluiași an, venitul impozabil se determină ținându-se seama de categoria de folosință cu ponderea cea mai mare în timpul anului.

În anul 1994, impozitul se datorează începând cu 1 iulie și numai pentru veniturile realizate conform categoriei de folosință a terenurilor, după această dată.

Terenurile degradate și poluate, incluse în perimetrul de ameliorare, sunt scutite de taxe și impozite către stat, județ sau comună, pe timpul cât durează ameliorarea lor.

Terenurile improprii pentru a fi cultivate, care nu pot fi folosite nici pentru pășunat, nici în alt mod, cum sunt râpile, mlaștinile etc., adică terenurile improprii și neproducătoare de venit, nu se impun.

Până la rezolvarea definitivă a litigiului respectiv, terenurile în litigiu se impun pe numele contribuabilului care le folosește.

Terenurile ocupate de clădiri și alte construcții-anexă gospodăriei se supun impozitului pe terenuri, conform art. 13 din Legea nr. 27/1994 privind impozitele și taxele locale.

8. Evidența suprafețelor de teren pe contribuabili, definiți potrivit legii, încadrarea terenurilor pe categorii de folosință, precum și stabilirea venitului impozabil se face pe baza situației existente la 1 ianuarie a anului de impunere.

În scopul organizării impunerii, consiliile locale comunale, orășenești, municipale și ale sectoarelor municipiului București au obligația întocmirii și ținerii la zi a registrelor agricole și a documentelor de evidență funciară.

9. În sensul prevederilor lit. B din anexa la Legea nr. 34/1994, se consideră plantații tinere neajunse pe rod și deci neimpozabile:

• viile altoite și indigene, în primii 4 ani de la plantare;
• viile hibrizi în primii 3 ani de la plantare;
• piersicii în primi 4 ani de la plantare;
• merii, perii, prunii, caișii, cireșii, vișinii și gutuii în primii 5 ani de la plantare;
• nucii, în primii 9 ani de la plantare.

Scutirea de impozit pentru plantațiile tinere neajunse pe rod se acordă atât pentru perioada când nu sunt ajunse pe rod, cât și pentru primul an după intrarea pe rod.

În calculul perioadei de neimpozitare nu se include anul în care a avut loc plantarea.

Pentru celelalte plantații de pomi fructiferi, ca și pentru plantațiile cu zmeuriș și căpșunării, perioada în care se consideră neajunse pe rod se stabilește de Ministerul Agriculturii și Alimentației.

10. Veniturile realizate din culturi intercalate nu se cuprind în venitul impozabil realizat din cultivarea terenurilor, deoarece sunt supuse impozitului veniturile din cultura de bază. Astfel, la vii și livezi se impun veniturile realizate din plantațiile de viță de vie și pomi fructiferi, nu și veniturile din culturi intercalate (fasole, cartofi etc.), indiferent dacă plantațiile de vii sau livezi au ajuns sau nu pe rod.

11. Contribuabilii care obțin venituri din cultivarea și valorificarea florilor, a legumelor și a zarzavaturilor în sere, în solarii amenajate în acest scop și în sistem irigat, a arbuștilor și plantelor decorative, a ciupercilor, precum și din exploatarea pepinierelor viticole și pomicole se impun pe baza venitului net obținut, avându-se în vedere datele din declarația de impunere și din evidențele conduse în cazul unor asemenea activități.

Contribuabilii care se impun pe baza venitului net obținut, conform art. 5 din Legea nr. 34/1994, au obligația să depună anual declarații de impunere, la termenul stabilit prin lege, având ca bază veniturile realizate în anul anterior depunerii declarației de impunere.

Declarațiile depuse se verifică și se actualizează în mod obligatoriu cel puțin o dată pe trimestru, în cursul anului de impunere, de către organele fiscale prin întocmire de note de constatare și procese-verbale, de stabilire a impozitului, iar diferențele de impozit rezultate se repartizează pe termenele de plată nedevenite scadente.

La 31 decembrie a fiecărui an, impunerea stabilită se definitivează de către organele fiscale, avându-se în vedere venitul total obținut în cursul anului, volumul cheltuielilor legate de realizarea venitului respectiv, constatările din timpul anului făcute cu ocazia verificărilor efectuate, precum și sumele plătite în timpul anului în contul impozitului.

Diferențele de impozit stabilite se achită până la 31 ianuarie a anului următor.

Impozitul calculat pe baza venitului net obținut nu poate fi inferior impozitului calculat pe baza normelor de venit agricol. De exemplu, impozitul calculat pentru o suprafață amenajată cu solarii în care se cultivă zarzavaturi nu poate fi inferior impozitului calculat pentru aceeași suprafață prin aplicarea normei de venit stabilite pentru „Grădini de legume și zarzavaturi”.

În cazul contribuabililor impuși pe baza venitului net obținut, nu sunt aplicabile prevederile art. 12 din Legea nr. 34/1994 întrucât pierderea recoltei din cauza calamităților naturale se reflectă în mod direct în mărimea venitului net obținut.

12. Contribuabilii impuși pe baza venitului net obținut sunt obligați să conducă o evidență simplă în care să se înregistreze producția obținută, producția valorificată, suma încasată, precum și cheltuielile legate în mod efectiv de realizarea producției și valorificarea ei.

13. La stabilirea sumei brute a încasărilor se vor avea în vedere suprafața cultivată, natura instalațiilor și a amenajărilor folosite, felul produselor, cantitățile rezultate, modul de valorificare a produselor (la locul exploatării, pe piață sau prin societăți comerciale de profil etc.) și prețurile de vânzare.

14. În ce privește cheltuielile, se vor prevedea spre exemplu: costul semințelor, al răsadurilor cumpărate, al puieților și arbuștilor achiziționați pentru plantare, cheltuielile pentru tratamentul chimic al terenului sau al plantelor, costul îngrășămintelor, salariile plătite muncitorilor sezonieri sau ocazionali, cheltuielile pentru forța motrice sau pentru irigații, cheltuielile făcute cu desfacerea produselor, cheltuielile de transport la locul desfacerii produselor, amortismentul instalațiilor, costul agentului termic etc.

Salariile plătite muncitorilor sezonieri sau ocazionali se deduc din venitul brut numai în măsura în care se face dovada plății impozitului pe salarii, conform legii.

Muncile agricole făcute de membrii gospodăriei cu mijloace proprii nu se consideră cheltuială și nu se scad din venitul brut.

15. Contribuabilii definiți potrivit Legii nr. 34/1994, care pentru unele suprafețe de teren se impun pe baza venitului net obținut, nu se mai impun pentru acele suprafețe de teren și pe baza normelor de venit agricol impozabil prevăzute în anexa nr. 1 la lege.

În cazul în care un contribuabil, pentru o anumită suprafață de teren, urmează a se impune pe baza normelor de venit agricol impozabil, iar pentru o parte din suprafață, pe baza venitului net obținut, impozitul anual de plată se calculează prin cumularea celor două venituri. De exemplu, dacă un contribuabil care are în proprietate 4 ha teren arabil situat în zona I de fertilitate, din care 0,10 ha a fost cultivat cu legume și zarzavat, impozitul se va stabili prin cumularea venitului astfel: 3,90 ha × 141.000 = 549.900 lei venit calculat pe bază de norme, la care se adaugă un venit de circa 400.000 lei, obținut de pe suprafața cultivată cu legume și zarzavat, în total 949.900 lei, la care, aplicând cota de 10%, impozitul de plată pentru anul 1995 este de 94.990 lei.

16. Contribuabilii persoane fizice, autorizați, potrivit Decretului-lege nr. 54/1990, să producă și să vândă produse de natura celor menționate la art. 5 din Legea nr. 34/1994 se impun în continuare potrivit Hotărârii Guvernului nr. 201/1990, dată în aplicarea decretului-lege menționat.

17. Potrivit art. 6 din Legea nr. 34/1994, cota de impozit ce se aplică atât la contribuabilii impuși pe baza normei de venit agricol impozabil, cât și pe baza venitului net obținut, este de 10% în anii 1994, 1995 și 1996 și de 15% pentru următorii ani.

18. În anul 1994, impozitul pe venitul agricol se datorează proporțional cu durata aplicării Legii nr. 34/1994, atât în cazul contribuabililor impuși pe baza normelor de venit agricol, cât și a celor impuși pe baza venitului net obținut. De exemplu, un contribuabil din prima zonă de fertilitate, care posedă o suprafață de 2 ha teren arabil, va plăti în anul 1994 pentru semestrul II un impozit pe venitul agricol în sumă de 14.100 lei (141.000 lei × 2 ha = 282.000 lei; 282.000 lei × 10% = 28.200 lei impozit anual; 28.200 lei ÷ 2 = 14.100 lei impozit pe semestrul II 1994), care se repartizează pe cele doua termene de plată stabilite potrivit legii.

19. Contribuabilii care din recolta obținută la culturile de sfeclă de zahăr, floarea-soarelui, soia, in, cânepă și bumbac contractează și livrează agenților economici mandatați de stat 60% din recolta realizată, impozitul se reduce cu 50% pentru suprafața cultivată cu asemenea culturi.

De exemplu, pentru un contribuabil cu o suprafață de 2 ha teren arabil situat în prima zonă de fertilitate, care a avut cultivat 0,50 ha cu bumbac, din care a predat efectiv 60% din recolta obținută, impozitul de plată se va calcula pentru anul 1995 astfel:

• 1,50 ha teren arabil a 141.000 lei norma de venit impozabil = 211.500 lei
• 0,50 ha teren cultivat cu bumbac a 141.000 lei norma de venit impozabil = 70.500 lei

Total venit impozabil = 282.000 lei

Impozit de plată (282.000 × 10%) = 28.200 lei

La prezentarea documentului de predare în mod efectiv a 60% din recolta de bumbac la agentul economic mandatat de stat, impozitul se recalculează după cum urmează:

• 0,50 ha teren cultivat cu bumbac a 141.000 lei norma de venit impozabil = 70.500 lei
• impozit 10% asupra venitului de 70.500 lei = 7.050 lei
• reducerea de impozit de 50%, pentru predarea efectivă a 60% din recolta de bumbac (7.050 × 50%) = 3.525 lei

În acest caz, impozitul rămas de plată, după reducerea cu 50% acordată potrivit art. 6 din Legea nr. 34/1994, este de 24.675 lei (28.200 lei - 3.525 lei).

20. Reducerea de impozit se acordă, după stabilirea impunerilor anuale, pe baza documentului eliberat de agentul economic mandatat de stat să preia producțiile agricole contractate de contribuabil, din care să rezulte suprafața terenului pentru care la contractat și s-a predat efectiv 60% din recolta obținută.

Pentru acordarea reducerilor de impozit se întocmesc borderouri de scădere care vor cuprinde datele prevăzute în formularul anexat.

21. Prin răspundere solidară în îndeplinirea obligațiilor prevăzute de lege (art. 8) se înțelege dreptul organelor fiscale de a cere declararea surselor de venit agricol impozabil și plata impozitului de la oricare dintre membrii majori ai gospodăriei, care locuiesc și gospodăresc cu subiectul impozabil (contribuabilul) și care beneficiază de veniturile agricole realizate, aceștia putând fi urmăriți asupra oricăror venituri personale, indiferent dacă au fost sau nu impuse în cadrul gospodăriei din care fac parte.

În mod solidar răspund și moștenitorii aflați în indiviziune pentru îndeplinirea obligațiilor ce le revin din lege, întrucât aceștia au chiar calitatea de contribuabili.

22. În cazul când asociațiile agricole nu își îndeplinesc obligațiile prevăzute de lege, răspunderea revine membrilor asociațiilor agricole, în raport cu suprafața de teren adusă în asociație.

23. După determinarea venitului impozabil și stabilirea impozitului de plată, se întocmesc înștiințări de plată, care, după operarea lor în evidențele fiscale, se înmânează contribuabililor, cel târziu până la 15 aprilie, inclusiv, al fiecărui an. Pentru anul 1994, înștiințările de plată se înmânează până la 1 septembrie.

24. Modificările intervenite în cursul anului de impunere, în ceea ce privește mărimea suprafețelor de teren supuse impozitului pe venitul agricol, se vor opera, în vederea stabilirii noilor obligații fiscale, începând cu data la care s-au produs. De exemplu, un contribuabil care are în proprietate o suprafață de 2 ha teren arabil în prima zonă de fertilitate, din care donează la 1 iulie 1995 suprafața de 1 ha, impozitul stabilit pe anul 1995 se va recalcula după cum urmează:

• 2 ha teren arabil a 141.000 lei norma de venit agricol impozabil = 282.000 lei
• impozit pe anul 1995 (282.000 × 10%) = 28.200 lei
• impozit de plată pe anul 1995 (141.000 lei norma de venit agricol pentru 1 ha teren arabil + 70.500 lei ce reprezintă venitul normat pentru perioada 1 ianuarie - 30 iunie 1995 = 211.500 lei venit normat × 10% cota de impozit) = 21.150 lei
• impozit de scăzut în cazul contribuabilului care a donat pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie 1995 = 7.050 lei
• impozit de debitat în cazul contribuabilului care a primit terenul sub formă de donație = 7.050 lei

25. În cazul când contribuabilul care a donat terenul a plătit impozitul de 28.200 lei pe întregul an 1995, impozitul de 7.050 lei aferent suprafeței donate se va restitui sau compensa potrivit prevederilor legale.

Pentru contribuabilul care a primit terenul sub formă de donație, impozitul datorat de 7.050 lei se va repartiza pe cele două termene de plată, în sumă egală, respectiv 50% până la 1 septembrie și restul de 50% până la 15 noiembrie, întrucât donația a avut loc cu mult înaintea primului termen de plată.

26. În cazul când contribuabilul care, spre exemplu, a donat terenul nu a făcut în cursul semestrului I 1995 nici o plată până la data donării, impozitul datorat de 21.500 lei se va împărți în părți egale pe cele două termene de plată (1 septembrie și 15 noiembrie), iar în cazul contribuabilului care a primit donația, impozitul datorat de 7.050 lei se va repartiza, de asemenea, pe cele două termene de plată.

27. Pentru neplata la termen a impozitului pe venitul agricol datorat potrivit legii, contribuabilii plătesc o majorare de 0,30% pentru fiecare zi de întârziere.

În cazul în care ultima zi a termenului de plată este zi nelucrătoare, plata impozitului pe venitul articol se face, fără majorări de întârziere, în ziua lucrătoare imediat următoare.

28. Contribuabilii care nu au fost impuși la timp cu impozitul pe venitul agricol sau nu au fost impuși pentru toate sursele de venit vor fi impuși și obligați la plata impozitului pe venitul apicol pe 3 ani anteriori celui în care s-a făcut constatarea, exceptând perioada de scutire prevăzută de Legea fondului funciar nr. 18/1991.

Astfel, dacă în anul 1997 se constată că un contribuabil a avut o suprafață de teren pe mai mulți ani în urmă fără să fi fost impus, în afara anului 1997 când se constată neimpunerea, contribuabilul respectiv va fi impus pe anii calendaristici 1996, 1995 și 1994. Dacă situația respectivă se constată în anul 1995, contribuabilul va fi impus numai pentru semestrul II al anului 1994, întrucât pe anii anteriori anului 1994, respectiv anii 1993 și 1992, se aplicau prevederile Legii fondului funciar nr. 18/1991.

O impunere eronat stabilită poate fi revizuită în aceeași perioadă.

Impozitul stabilit în condițiile art. 11 din Legea nr. 34/1994 și ale pct. 28 din prezentele instrucțiuni se plătește în termen de 30 de zile, socotite de la data înmânării înștiințării de plată.

29. Pentru reducerile de impozit ce se acordă în cazul pierderii de recolte din cauza calamităților naturale, contribuabilii au obligația să depună cereri de scădere a impozitului, în termen de 5 zile de la producerea fenomenului de calamitate la direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene sau la Administrația financiară a sectorului agricol Ilfov. În termen de 10 zile de la înregistrarea cererii, organele financiare sesizate vor efectua la fața locului constatarea pagubelor produse în prezența proprietarului și a reprezentantului de specialitate agricolă al administrației locale, care vor cuantifica nivelul pagubelor produse prin note de constatare, ce vor servi la determinarea cuantumului impozitului pe venitul agricol ce urmează a fi scăzut.

30. Documentele de scădere a impozitului pe venitul agricol, în caz de pierdere a recoltelor din cauza calamităților naturale, se întocmesc o singură dată până la 31 decembrie a anului în care a avut loc calamitatea, începând cu ultimul termen de plată, respectiv 15 noiembrie a fiecărui an.

31. Calamități naturale sunt considerate:

• distrugerea recoltelor de pe terenurile contribuabililor datorită înghețului, secetei, grindinei, ploilor torențiale, inundațiilor, manei, prăbușirilor și deplasărilor de teren, stagnării de apă, brumei târzii de primăvară și timpurii de toamnă, dăunătorilor animali și vegetali;
• distrugerea recoltelor strânse în câmp, la arie, în gospodăria agricolă, datorită inundațiilor sau furtunii, precum și distrugerea recoltelor din cauza incendiilor, dacă acestea nu s-au produs din vina unui membru al gospodăriei în cauză.

32. Reducerile de impozit pentru calamități naturale se acordă numai contribuabililor care în anul de impunere au suferit pierderi de recolte comparativ cu producția medie la hectar efectiv realizată în ultimii 3 ani în localitatea respectivă.

33. Calculul impozitului de scăzut pentru pierderi de recolte din cauza calamităților naturale se face astfel:

• se determină venitul impozabil aferent suprafeței de teren calamitate;
• asupra venitului impozabil aferent suprafeței calamitate se aplică procentul de distrugere a recoltei respective, obținându-se astfel suma de scăzut din venitul total impozabil;
• din venitul total impozabil se scade suma reprezentând venitul determinat prin aplicarea procentului de distrugere, iar la venitul total impozabil astfel obținut se calculează impozitul de plată;
• diferența între impozitul stabilit inițial și impozitul de plată aferent venitului total impozabil, rămas după reducerea venitului cu procentul de distrugere a recoltelor, reprezintă impozitul de scăzut, conform art. 12 din Legea nr. 34/1994.

Exemplu: În anul 1995, un contribuabil dintr-o comună încadrată în prima zonă de fertilitate este impus astfel:

• 2 ha teren arabil a 141.000 lei = 282.000 lei
• impozit de plată 10% aplicat la venitul impozabil de 282.000 lei = 28.200 lei

Din cauza grindinei din vara anului 1995 de pe suprafața de 1 ha s-au realizat numai 400 kg grâu.

Producția medie la hectar efectiv realizată în ultimii 3 ani în comuna respectivă a fost de 1.600 kg (1.400 kg în 1992 + 1.600 kg în 1993 + 1.800 kg în 1994 = 4.800 kg ÷ 3 = 1.600 kg).

Producția la hectar de 400 kg realizată de contribuabilul în cauză reprezintă 25% din producția medie la hectar a localității respective (400 × 100 ÷ 1.600 = 25%), astfel că procentul de distrugere a recoltei de pe suprafața de 1 ha cultivată cu grâu este de 75% și, în consecință, se acordă în această proporție reducerea de impozit.

Venitul aferent suprafeței de 1 ha, cultivată cu grâu, este de 141.000 lei (prima zonă de fertilitate).

În această situație, ținând seama că procentul de distrugere a recoltei de pe suprafața de 1 ha, cultivată cu grâu, este de 75%, venitul impozabil este de 176.250 lei (282.0O0 - 105.750, adică 75% din 141.000 lei).

La venitul de 176.250 lei corespunde un impozit de 17.625 lei, care scăzându-se din impozitul inițial de 28.200 lei, rezultă impozitul de scăzut în sumă de 10.575 lei (28.200 lei - 17.625 lei).

34. Pentru determinarea procentului de distrugere a recoltelor, organele direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene sau ale Administrației financiare a sectorului agricol Ilfov, în colaborare cu organele de specialitate agricole, întocmesc un proces-verbal în dublu exemplar, pe comune, orașe și municipii, din care trebuie să rezulte: producția medie la hectar (pentru culturile calamitate), efectiv realizată în ultimii 3 ani în comuna, orașul sau municipiul respectiv, natura calamităților, numărul total al gospodăriilor care au suferit pierderi de recolte din cauza calamităților naturale.

La acest proces-verbal, întocmit pe comune, orașe și municipii, se anexează cererile de scădere de impozit, depuse de către contribuabili, în care organele prevăzute la art. 12 din Legea nr. 34/1994 trebuie să certifice suprafața de teren calamitată, felul culturii de pe această suprafață și procentul de distrugere a recoltelor respective și apoi să întocmească borderoul centralizat pe comună, oraș sau municipiu, după caz, potrivit modelului anexat.

35. După trecerea termenului prevăzut la ultimul alineat al art. 12 din Legea nr. 34/1994, directorul general al Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat aprobă borderoul centralizat pe comună, oraș sau municipiu, după caz, la care se anexează cererile contribuabililor și procesul-verbul de constatare a calamității, după care se întocmesc borderouri nominale de scădere de impozit pentru toți contribuabilii care au suferit pierderi de recolte din cauza calamităților naturale.

36. Pentru anul 1994, reducerea de impozit ce se acordă potrivit art. 12 din Legea nr. 34/1994 se raportează la durata aplicării legii. În cazul dat ca exemplu la pct. 33, impozitul de scăzut pe anul 1994 (dacă ar fi avut loc calamitatea respectivă) este de 5.287 lei (10.575 ÷ 2 = 5.287 lei).

37. Potrivit dispozițiilor art. 13 din Legea nr. 34/1994, consiliile județene, Consiliul Sectorului Agricol Ilfov și Consiliul Local al Municipiului București pot acorda înlesnirile menționate expres în cuprinsul acestui articol, pe bază de cerere.

38. Cererea se depune de către contribuabili la organul fiscal de domiciliu sau sediu, care va prezenta consiliului județean, Consiliului Sectorului Agricol Ilfov sau Consiliului Local al Municipiului București, după caz, o notă cuprinzând date referitoare la obligațiile fiscale ale contribuabilului, rezultate din evidențele fiscale, însoțită de cererea de acordare a înlesnirii.

Soluția adoptată de consiliul local respectiv va fi comunicată și organului fiscal în termen de 15 zile, care va face operarea în evidențele nominale și centralizate.

39. Contribuabilii în vârstă de 65 de ani, care își lucrează singuri pământul, beneficiază de o reducere a impozitului pe venitul agricol cu 50%.

Reducerea impozitului pe venitul agricol cu 50% se acordă și în situația în care contribuabilii respectivi folosesc mijloace mecanice pentru efectuarea unor lucrări agricole (arat, semănat, prășit, treierat etc.) ale societăților comerciale de profil.

Pentru contribuabilii în cauză, impozitul se reduce cu 50% începând cu 1 ianuarie al anului de impunere. În vederea acordării acestei reduceri, contribuabilii trebuie să facă dovada cu act oficial în momentul stabilirii impunerii.

40. În cazul persoanelor handicapate și asimilabile gradului I și II de invaliditate, reducerea cu 50% a impozitului pe venitul agricol se acordă numai atunci când capul gospodăriei este în această situație. Reducerea de impozit se acordă pe baza actelor doveditoare prin care se atestă situația respectivă, începând cu 1 ianuarie al anului de impunere.

41. Scutirea de impozit pe venitul agricol prevăzută la ultimul alineat al art. 13 din Legea nr. 34/1994 se acordă în aceleași condiții ca și în cazul persoanelor handicapate și asimilabile gradului I și II de invaliditate.

42. Depunerea de către contribuabili a contestației sau a plângerii, în condițiile prevăzute de art. 16 din Legea nr. 34/1994, nu exclude plata și nu suspendă urmărirea plății impozitului datorat. Astfel, plata datoriei de către contribuabil rămâne bine efectuată pentru impozitul neachitat, organele fiscale fiind îndreptățite să urmărească silit veniturile sau bunurile debitorului, în condițiile legii.

Dacă debitorul a contestat impozitul pe venitul agricol, bunurile urmărite vor fi indisponibilizate, dar nu se va proceda la vânzarea lor înainte de rezolvarea contestației.

43. În cazul în care contestația sau plângerea a fost soluționată favorabil, sumele încasate în plus, precum și bunurile sechestrate pentru neplata în termen a impozitului pe venitul agricol se restituie în condițiile Legii nr. 34/1994.

44. Bunurile sechestrate, cu excepția celor perisabile (bunuri ce se pot strica într-un timp scurt) nu se pot vinde până la soluționarea contestației sau a plângerii de către organele menționate la art. 16 din Legea nr. 34/1994. Dacă bunurile perisabile sechestrate au fost vândute între timp, se restituie contribuabilului, în cazul admiterii contestației sau a plângerii, sumele realizate din vânzarea bunurilor respective.

45. Taxa de timbru de 2% prevăzută la art. 17 din Legea nr. 34/1994 se datorează și în cazul când sunt contestate majorări de întârziere.

46. La stabilirea impozitului pe venitul agricol de la 1 iulie 1994, se va ține seama ca, în cazul contribuabililor care au plătit integral impozitul pe terenuri în baza Legii nr. 2/1977 privind impozitul agricol, 50% din suma achitată să fie considerată ca plată în contul impozitului datorat conform Legii nr. 34/1994, iar în cazul celor care nu au plătit impozitul pe terenuri pe perioada 1 ianuarie - 30 iunie 1994 să-l achite o dată cu noul impozit, la termenele prevăzute de Legea nr. 34/1994.

47. Formularistica necesară organelor fiscale în vederea stabilirii și încasării impozitului pe venitul agricol este prevăzută în anexe. Actualizarea și completarea formularisticii respective se vor face prin ordin al ministrului finanțelor.

48. Prevederile prezentelor instrucțiuni sunt aplicabile începând cu data intrării în vigoare a Legii nr. 34/1994.

49. Pe data intrării în vigoare a prezentelor instrucțiuni se abrogă orice alte dispoziții contrare.

Județul .........................

Municipiul (orașul) ......................

Comuna .........................

Declarație de impunere
privind veniturile realizate, conform art. 5 din Legea nr. 34/1994 privind impozitul pe venitul agricol, pe anul 199.....

Subsemnatul ................................................................ cu domiciliul (sediul) în localitatea ........................, str. ................... nr. ....., telefon ..................., județul (sectorul) .............................., declar că venitul realizat din: ............................................................... are la bază următoarele elemente:

1. Exercit activitatea în municipiul/orașul/comuna .................., județul (sectorul) .................., str. ..................... nr. .....

2. Activitatea este continuă/sezonieră .......................................

3. Persoanele angajate (temporar, sezonier, continuu) sunt următoarele: ........................................
...............................................................
...............................................................

4. Modul de desfacere a produselor (prin societăți comerciale, direct la piață, de la domiciliu, la export etc.) .....................................................

5. Evidențele fiscale conduse sunt următoarele: .....................................................

6. Veniturile declarate mai jos sunt realizate de la .............. 19...... la ............... 19......

7. Veniturile realizate în această perioadă sunt:

Venitul brut pe surse de venit:	Suma (lei)
(Lei) Total venit brut

8. Cheltuielile efectuate pentru realizarea venitului sunt următoarele:

Natura cheltuielilor	Suma (lei)	Natura cheltuielilor	Suma (lei)
		Total cheltuieli

9. Venitul net impozabil (7-8) ...................... lei.

În afară de cele de mai sus, declar următoarele: ...................................................

................................................................

Data ...................... 19.....

Semnătura contribuabilului,

M.F. cod 14.13.2/A

Format A4/t

Județul .........................

Municipiul (orașul) ......................

Comuna .........................

Proces-verbal de impunere Nr. .......
Înștiințare da plată a impozitului pe venitul agricol realizat pe anul 19.....

Data .............. Aprobat

Data .............. Verificat

Astăzi ...................... 19......, în baza art. 6 din Legea nr. 34/1994 privind impozitul pe venitul agricol, se stabilește impunerea pe anul 19...... după cum urmează:

Numele și prenumele contribuabilului: .......................................................

Domiciliul (sediul): comuna (orașul/municipiul) ..................................., str. .................................... nr. .........., bl. ......., sc. ........., et. ........, ap. ........

I. Determinarea venitului anual impozabil:

a) Venit brut realizat din:

• ..............................................................
• ..............................................................
• ..............................................................
• ..............................................................

Total venit brut: .......................... lei.

b) Cheltuieli efectuate cu realizarea venitului brut:

• ..............................................................
• ..............................................................
• ..............................................................
• ..............................................................

Total cheltuieli: .......................... lei.

II. Venitul net obținut (a - b) .......................... lei.

III. Cota de impozit ......................... %.

IV. Impozit de plată ............................. lei.

V. Impozitul de plată stabilit, repartizat pe termene de plată:

• 50% până la .................. 19......
• 50% până la .................. 19......

Organul de impunere Numele și prenumele Semnătura

M.F. cod 14.13.2/B

Format A4/t

Județul .........................

Municipiul (orașul) ......................

Comuna .........................

Situație centralizatoare
privind stabilirea impozitului pe venitul agricol, conform Legii nr. 34/1994, pe anul 199....

1. Impozitul pe venitul agricol stabilit pe baza normelor de venit:

Categoria de folosință	Nr. rând	Contribuabili supuși impozitului
		Total (ha)	Venit impozabil (mii lei)
A	B	1	2
Teren arabil	1
Grădini de legume și zarzavat	2
Vii, începând cu al doilea an de rod	3
Livezi de pomi fructiferi, zmeuriș și căpșunării, începând de la al doilea an de rod	4
Pășuni	5
Fânețe	6
Terenuri forestiere cu păduri în exploatare	7
Alte terenuri agricole (ape, bălți, heleștee etc.)	8
Total	9
Număr contribuabili impuși	10

2. Contribuabilii impuși pe baza venitului net obținut:

• Număr de contribuabili ........................
• Venitul brut stabilit ...................... mii lei.
• Cheltuieli ........................ mii lei.
• Venit net obținut ........................ mii lei.
• Impozit de plată ........................ mii lei.

3. Total impozit de plată (1 + 2) ......................... mii iei.

Director general,

Director I. T.,

Cod MF 14.13.3

Format A4/t

Județul .........................

Municipiul (orașul) ......................

Comuna .........................

Înștiințare de plată nr. ...............
din ............................. 19......

Către domnul (doamna) ............................ contribuabil din .................................... str. .................... nr. ....., bloc ........, etaj ......, ap. ......, județul .........................

Vă facem cunoscut că aveți de plată pe anul 19......., ca impozit pe venitul agricol stabilit conform Legii nr. 34/1994, suma de .................. lei.

Pentru anul 199....., suma de .................. lei se repartizează pe termene de plată, astfel:

• 50%, respectiv ................. lei până la ................. 199.....
• 50%, respectiv ................. lei până la ................. 199.....

Organul financiar,

Subsemnatul (contribuabil) ..................................., din comuna (orașul, municipiul) .............................., str. ........................... nr. ........, am primit înștiințarea de plată nr. ................ pe anul 199..... prin care sunt obligat a plăti suma de .................... lei, reprezentând impozitul pe venitul agricol.

Contribuabil (semnătura) ................

M.F. cod 14.13.4

Format A5/t1

Județul .........................

Municipiul (orașul) ......................

Comuna .........................

Matricolă
privind stabilirea pe anul 1994 a impozitului pe venitul agricol

Tiparul: S.C. Artprint - S.R.L.

M.F. 14-13-5 × 3/12

Județul .........................

Comuna .........................

Orașul .........................

Borderou Nr. ..................... din ................ 199....
de scădere a impozitului pe venitul agricol pe anul 199.... pentru contribuabilii care au suferit pierderi de recolte din cauza calamităților naturale

Nr. crt.	Nr. crt. din matricolă	Numele și prenumele contribuabilului	Venitul total impozabil	Impozitul anual de plată stabilit inițial	Suprafața terenului calamitat	Felul culturilor distruse	Venitul impozabil aferent terenului calamitat	Procentul de distrugere a culturii	Venitul de scăzut în urma aplicării procentului de distrugere (col. 7×8)	Venitul impozabil rămas după scăderea din venitul inițial a venitului suprafeței calamitate (col. 3-9)	Impozitul de plată aferent venitului din col. 10	Impozitul de scăzut (col. 4-11)
0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

Director general,

Director I. T.,

Județul .........................

Comuna .........................

Orașul .........................

Borderou Nr. ..................... din ................ 199....
pentru scăderea impozitului pe venitul agricol pe anul 199...., conform art. 6 din Legea nr. 34/1994

Nr. crt.	Numele și prenumele contribuabilului	Denumirea agentului economic la care s-a livrat producția contractată	Numărul și data sub care s-a înregistrat cererea de scădere	Numărul și data dovezii prezentate	Total impozit stabilit inițial	Venitul aferent suprafeței contractate de cultură	Impozitul aferent venitului din col. 6	Cota de reducere conform art. 6 din Legea nr. 34/1994	Impozitul scăzut conform art. 6 din Legea nr. 34/1994 (col. 7×8 ÷ 100)	Numărul poziției de rol unde s-a operat scăderea
0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Director general,

Director I. T.,

Notă:

La acest borderou se anexează cererile și dovezile prezentate de contribuabilii în cauză.