Monitorul Oficial 131/1993
Monitorul Oficial al României
Anul V, Nr. issue::0131 - Partea I - Luni, 21 iunie year::1993
Legi și decrete
Lege pentru modificarea și completarea Legii nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii
Parlamentul României adoptă prezenta lege.
Art. I. - Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii se modifică și se completează după cum urmează:
1. Articolul 1 alineatul 2 se modifică și va avea următorul cuprins:
„Se consideră salarii realizate pe teritoriul României salariile plătite în bani și în natură primite de către salariați de la persoanele fizice sau juridice care au domiciliul sau sediul pe teritoriul României, precum și salariile primite din străinătate de către persoanele care își desfășoară activitatea în România.”
2. La articolul 1, după alineatul 2 se introduce un nou alineat cu următorul cuprins:
„Nu se supun prevederilor alineatelor 1 și 2 salariile și indemnizațiile în valută, stabilite în cuantum net, plătite de instituțiile publice române personalului român care își desfășoară activitatea în cadrul misiunilor diplomatice, oficiilor consulare și altor forme de reprezentare a României în străinătate.”
3. Articolul 2 litera g) se modifică și va avea următorul cuprins:
„g) orice alte câștiguri, în bani și în natură, primite ca plată a muncii lor, de la persoanele fizice sau juridice, după caz, la care sunt angajați, inclusiv cele acordate în baza contractului colectiv de muncă, cu excepția celor în natură acordate personalului casnic angajat;”
4. La articolul 2, după litera h) se introduce o nouă literă, i) cu următorul cuprins:
„i) sumele plătite membrilor fondatori ai unei societăți comerciale, constituite prin subscripție publică, din cota de participare la profitul net, conform art. 30 din Legea nr. 31/1990.”
5. La articolul 2, după alineatul 1 se introduce un nou alineat cu următorul cuprins:
„Evaluarea produselor acordate ca plată în natură se face la prețul de vânzare practicat de unitate pentru produsele din producția proprie și la prețul de aprovizionare, pentru alte produse, iar în cazul serviciilor, pe baza tarifelor pentru aceste servicii. Prețurile și tarifele sunt cele practicate la data efectuării plății în natură.”
6. La articolul 3, după alineatul 1 se introduce un nou alineat cu următorul cuprins:
„Prevederile alin. 1 se aplică și pentru diferențele de salarii care privesc perioade anterioare lunilor în care se plătesc, acordate în baza actelor normative privind salarizarea, precum și în cazul indemnizațiilor aferente concediului de odihnă, când durata acestuia se desfășoară pe o perioadă mai mare de o lună calendaristică, și al sumelor plătite pe baza prevederilor de la art. 2 lit. i).”
7. La articolul 4, după litera e) se introduce o nouă literă f) cu următorul cuprins:
„f) drepturile bănești pentru invenții și inovații. Sumele plătite pentru invenții și inovații în cursul unui an calendaristic se defalcă în vederea impunerii pe cele 12 luni ale anului, cumulându-se cu alte recompense de această natură plătite de unitate în cursul anului respectiv, chiar dacă valoarea acestora este aferentă unei perioade mai mari de un an. În cazul în care suma plătită este aferentă unei perioade mai mici de un an, aceasta se defalcă, în vederea impunerii, pe lunile la care se referă. Aceste drepturi nu se cumulează, în vederea impozitării, cu celelalte venituri realizate la unitatea unde salariații au funcția de bază.”
8. Articolul 5, literele c) și f) se modifică și vor avea următorul cuprins:
„c) ajutoarele ce se acordă, în condițiile legii, din fondul de asigurări sociale și din fondul de asistență socială, precum și ajutoarele, acordate din fondul de salarii, pentru nașteri și în caz de deces al salariaților;
f) masa gratuită și alimentația antidot, acordate în natură potrivit legii.”
9. Articolul 6, literele c) și d) se modifică și vor avea următorul cuprins:
„c) persoanele care, în cursul aceleiași luni, obțin venituri sub formă de salarii și alte drepturi salariale, de până la 7.600 lei, de la unitatea unde au funcția de bază;
d) invalizii de gradul I sau II, veteranii de război, precum și persoanele handicapate, definite potrivit Legii privind protecția specială a persoanelor handicapate, încadrabile în gradul I sau II de invaliditate, pe baza certificatelor emise de comisiile de expertiză medicală și recuperare a capacității de muncă, în condițiile prevăzute de lege.”
10. Articolul 7 se modifică și va avea următorul cuprins:
„Art. 7. - Impozitul pe salarii se calculează lunar, pe fiecare loc de muncă, asupra totalității venitului realizat în luna expirată de către fiecare salariat, pe baza următoarelor cote:
Venitul lunar impozabil -lei- Impozitul lunar -lei- până la 2.700 5% 2.701 - 3.000 135 + 8% pentru ceea ce depășește 2.700 3.001 - 4.000 159 + 14% pentru ceea ce depășește 3.000 4.001 - 6.800 299 + 17% pentru ceea ce depășește 4.000 6.801 - 11.000 775 + 18% pentru ceea ce depășește 6.800 11.001 - 16.400 1.531 + 19% pentru ceea ce depășește 11.000 16.401 - 27.700 2.557 + 20% pentru ceea ce depășește 16.400 27.701 - 38.600 4.817 + 21% pentru ceea ce depășește 27.700 38.601 - 54.900 7.106 + 22% pentru ceea ce depășește 38.600 54.901 - 82.400 10.692 + 25% pentru ceea ce depășește 54.900 82.401 - 110.000 17.567 + 28% pentru ceea ce depășește 82.400 110.001 - 137.500 25.295 + 32% pentru ceea ce depășește 110.000 137.501 - 157.400 34.095 + 36% pentru ceea ce depășește 137.500 peste 157.400 41.259 + 40% pentru ceea ce depășește 157.400
- Notă:
- Nivelul sumelor prevăzute la art. 6 lit. c), tranșele de venituri lunare impozabile cuprinse în art. 7 alin. 1, precum și nivelul sumelor stabilite în art. 7 alin. 2 și 3 din lege nu sunt indexate potrivit Hotărârii Guvernului nr. 243 din 7 iunie 1993, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 124 din 11 iunie 1993.
Partea din totalul venitului lunar impozabil care depășește nivelul de 300.000 lei se impune cu cota de 60%.
În cazul când, prin aplicarea acestor cote de impozit, venitul lunar net al unui salariat, realizat la unitatea unde are funcția de bază, s-ar reduce sub 7.600 lei, impozitul se diminuează, astfel încât să se asigure realizarea acestui venit.
Veniturile sub formă de salarii și alte drepturi salariale primite de salariați pentru munca prestată în afara funcției de bază și a unității deținătoare a cărții de muncă se impozitează separat, pe fiecare loc de muncă, cu cotele prevăzute la alin. 1 al acestui articol, impozitul majorându-se cu 30%.
În cazul salariilor și altor drepturi salariale în valută, impozitul datorat se calculează prin transformarea în lei, la cursul de schimb valutar în vigoare în ultima zi a lunii pentru care se face plata, după care impozitul în lei, stabilit pe baza cotelor de la alin. 1, se transformă, se reține și se varsă la buget în valută, la același curs.
O dată cu indexarea, precum și în cazul acordării de compensări la salarii, Guvernul va modifica în mod corespunzător tranșele de venit lunar impozabil prevăzute la alin. 1, nivelul sumei stabilite la alin. 2 și 3 din prezentul articol, precum și al sumei menționate la art. 6 lit. c), din prezenta lege, pentru a nu anula efectul indexării sau al compensării acordate.”
11. Articolul 8 se abrogă.
12. Alineatul 3 al articolului 10 se modifică și va avea următorul cuprins:
„Impozitul pe salarii nereținut la timp sau în cuantumul legal se reține de plătitorul venitului, de la salariații respectivi, pe o perioadă de 3 ani în urmă de la data constatării. Reținerea se poate face, în rate egale, în cel mult 12 luni de la data constatării nereținerilor.”
13. După articolul 11 se introduce articolul 111 cu următorul cuprins:
„Art 111. - Pentru nevărsarea la termen a impozitului pe salarii se aplică o majorare de 0,3% pentru fiecare zi de întârziere.”
14. Articolul 17 se modifică și va avea următorul cuprins:
„Art 17. - Ministerul Finanțelor poate acorda, în cazuri temeinic justificate, eșalonări sau amânări la plata impozitului pe salarii și eșalonări, amânări, reduceri sau scutiri la plata majorărilor de întârziere.”
15. Articolul 18 se modifică și se completează și va avea următorul cuprins:
„Art 18. - Constituie contravenții următoarele fapte dacă, potrivit legii penale, nu sunt considerate infracțiuni:
a) nedepunerea în termen de 15 zile de la încheierea semestrului a dării de seamă privind calcularea, reținerea și vărsarea impozitului pe salarii;
b) refuzul de a pune la dispoziția organelor fiscale documentele privind modul de calculare, reținere și vărsare la bugetul de stat a impozitului pe salarii.
Contravenția de la lit. a) se sancționează cu amendă de la 50.000 lei la 150.000 lei, iar contravenția de la lit. b), cu amendă de la 100.000 lei la 200.000 lei.
Constatarea contravențiilor și aplicarea amenzilor prevăzute de prezenta lege se fac de organele de specialitate din Ministerul Finanțelor și unitățile sale teritoriale, în termen de 3 ani de la data săvârșirii faptelor respective.
Actele de constatare întocmite de organele împuternicite să constate și să aplice amenzi constituie titluri executorii, în condițiile legii, după rămânerea lor definitivă.
Băncile vor pune în aplicare aceste titluri fără acceptul plătitorilor.”
16. Articolul 19 se modifică și va avea următorul cuprins:
„Art. 19. - Prevederile Legii nr. 32/1968 privind stabilirea și sancționarea contravențiilor, cu excepția art. 25, 26 și 27, se aplică și în cazul contravențiilor prevăzute la art. 18 din prezenta lege.”
Art. II. - Legea nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii se va republica în Monitorul Oficial al României, dându-se o nouă numerotare articolelor.
Art. III. - Prezenta lege intră în vigoare la întâi a lunii următoare datei publicării în Monitorul Oficial al României.
Începând cu această dată se abrogă prevederile art. 2 din H.C.M. nr. 545/1970 privind reglementarea unor impozite pe veniturile populației, capitolul IV din anexa la Ordonanța Guvernului nr. 23/1992 privind modificarea unor sancțiuni contravenționale, aprobată prin Legea nr. 114/1992, art. 3 alin. 2 din Legea nr. 58/1992, precum și orice alte dispoziții contrare.
Decret privind promulgarea Legii pentru modificarea și completarea Legii nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii
În temeiul art. 77 alin. (1) din Constituția României, promulgăm Legea pentru modificarea și completarea Legii nr. 32/1991 privind impozitul pe salarii și dispunem publicarea ei în Monitorul Oficial al României.